ФНС России разъяснила порядок принятия НДС к вычету при расхождении даты составления счета-фактуры и ее отправления

pressmaster / Depositphotos.com

Организация-покупатель получила счет-фактуру, выставленный в электронной форме по ТКС. При этом дата составления документа и дата отправления поставщиком через оператора ЭДО различаются. Продавец отправил ее позднее и покупатель получил счет-фактуру уже в другом налоговом периоде.

Как поясняет заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Марина Крашенинникова, в данном случае проблем ни у поставщика, ни у покупателя с начислением НДС одним и принятием налога к вычету другим возникнуть не должно.

В соответствии с нормами налогового законодательства датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по ТКС считается дата направления ему оператором электронного документооборота файла счет-фактуры продавца. Эта дата указывается в подтверждении оператора ЭДО. Поэтому счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора ЭДО (п. 1.11 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н).

Поскольку на дату направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанную в поступившем покупателю подтверждении оператора ЭДО, электронный счет-фактура считается полученным, то покупатель вправе принять к вычету сумму НДС при соблюдении условий налогового законодательства (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса).

Поэтому и не возникает сложностей в ситуации, когда начисление налога поставщиком прошло в одном периоде, а покупатель заявил вычет в другом, ведь дата счета-фактуры одна и та же.

Вышеуказанные разъяснения Марины Крашенинниковой размещены на официальном сайте журнала "Налоговая политика и практика", учредителем которого является ФНС России.