ФНС России утвердила новую декларацию по налогу на прибыль

© warongdech / Фотобанк 123RF.com

Налоговая служба обновила форму, порядок и формат деклараций (Приказ ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ (зарег. в Минюсте 29 ноября 2024 г.):

• форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
• порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
• формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Причина корректировки декларации – изменения законодательства в рамках налоговой реформы. В частности:

1) Постоянные представительства иностранных организаций будут использовать общую форму декларации начиная с 2026 года (сейчас они используют отдельную форму).

2) В связи с прекращением действия института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) исключены, в частности, приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02 декларации.

3) В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлен реквизит "КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)". Это позволит в дальнейшем использовать подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации, в случае внесения соответствующих изменений в статьи 288 или 289 НК РФ.

4) В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040 – 070).

5) Внесены изменения в Лист 02 "Расчет суммы налога":

• скорректированы коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков. В частности, исключен код для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность в ДФО; добавлены коды для производителей аммиака и водорода, для технологических компаний;
• исключена строка о лицензии на пользование участками недр;
• исключена строка 140 "Ставка налога – всего, (%)", поскольку ее значение не используется в расчетах; исключена строка 080 "Прибыль, полученная Банком России..." (соответствующие сведения раскрываются в Листе 04, а также входят в показатель строки 070 Листа 02);

6) Скорректировано Приложение № 1 к Листу 02:

• изменилось назначение строки 104, в которой ранее отражались в том числе доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации - они будут включаться в состав показателей строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств;
• добавлены строка 107 для доходов в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе (строки 200 - 220 Листа 02 исключены); строка 108 для доходов в виде полученных процентов; строка 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы.

7) Изменено Приложение № 2 к Листу 02:

• исключено отражение расходов организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), такие расходы будут раскрываться в Приложении № 1 к декларации;
• исключены строки 048 - 051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки;
• в строке 045 будут отражаться расходы, учтенные с применением повышающих коэффициентов;
• изменена строка 202, в которой отражаются расходы в виде процентов по задолженности, признаваемой контролируемой;
• добавлены строка 207, в которой указываются расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе; строка 208 для расходов в виде отрицательной курсовой разницы.

8) Изменен Лист 03:

• наименование реквизита "Отчетный год" заменено на "Финансовый год";
• упрощено заполнение реестра получателей дивидендов – исключается указание сведений о КПП получателя, руководителе организации и номере телефона.

Внесены и другие поправки, а также соответствующие изменения в порядок заполнения и формат.

Кроме того, уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации, которые утверждены приказом ФНС России от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@.

Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, то есть 29 января 2025 года, и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства).