Налоговики рассказали, как выявлять налоговые преступления

Они рассказали о признаках и обстоятельствах, свидетельствующих о совершении сокрытия денежных средств либо имущества организации или ИП, с которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Соответствующее письмо было разослано территориальным налоговым инспекциям (письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. № ГД-4-8/9849@ "Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений").

В письме чиновники отметили, что обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть, в частности:

• использование наличных денежных средств в расчетах в момент приостановления операций по счетам из-за неуплаты налогов;
• расчет с кредиторами путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета организации;
• открытие новых расчетных счетов;
• несдача денежной выручки в кассу;
• совершение мнимых сделок с имуществом.

В документе поименованы и признаки, свидетельствующие о преступлении. Они могут быть, в частности, следующие:

• хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
• темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп их роста по налоговой декларации;
• налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
• в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют "фирмы-однодневки";
• заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т. д.)

В письме чиновники указали, что с целью сбора доказательственной базы, подтверждающей наличие признаков состава преступления, собранные материалы инспекции могут направлять в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности.